Д 58 к 75 проводка что означает. Учет финансовых вложений

Характеристика бухгалтерского счета 58

Счет 58 в бухгалтерском учете представлен строками бухгалтерского баланса 1170 и 1240 «Финансовые вложения» и отражает проведение различных действий с изменением размера вклада подконтрольной компании в ценные бумаги (далее — ц/б), акции и облигации других предприятий, основной капитал организаций, стоимость ссуд, выданных другим субъектам.

Аналитический учет по этому счету строится таким образом, чтобы был обеспечен доступ к сведениям о краткосрочных и долгосрочных вкладах. Если инвестиции учитываются в пределах нескольких взаимосвязанных компаний, о функционировании которых ведется сводная бухгалтерская отчетность, то проводки по счету 58 осуществляются отдельно.

Вклады в процентные облигации и прочие виды ценных бумаг, а также выданные другим организациям займы отображаются по счету 58, если период их погашения составляет не более 1 года. Инвестиции в ценные бумаги, для которых нет установленного срока выкупа, также отображаются на счете 58 при условии, если эти вклады произведены без цели извлечения дохода по ним больше 1 года.

Фактическими расходами на покупку активов как финансовых инвестиций считаются:

• средства, которые уплачиваются в соответствии с соглашением продавцу;
• средства, которые уплачиваются предприятиями за информационно-консультационные услуги, связанные с намерением осуществить финансовые вложения;
• комиссия, которая выплачивается посреднику при осуществлении сделки по приобретению активов как инвестиций и т. п.

Счет 58 активный или пассивный?

Ответ на вопрос, активный или пассивный счет 58, однозначный. Вложения финансовых средств являются активами компании. Для того чтобы включить инвестиции в строку активов, предприятие должно соответствовать следующим критериям:

1. Операции с документацией, подтверждающей право на инвестирование активов и получение с них дохода в форме денежных средств, должны быть оформлены в соответствии со всеми требованиями.
2. Предприятие должно быть готово к принятию некоторых рисков.
3. Компания должна иметь возможность получать экономическую выгоду.

Таким образом, инвестиции отображают участие конкретной организации в финансовых операциях другого хозяйствующего субъекта экономической деятельности. Перед включением инвестиций в баланс они должны быть отражены на счете 58.

Не знаете свои права?

Законодательная основа строки бухгалтерского баланса «Финансовые вложения»

Все финансовые действия, производимые организацией, регламентированы соответствующими законодательными актами государства о бухгалтерском учете. Строка баланса «Финансовые вложения» регулируется следующими нормативно-правовыми документами:

• Положение о бухгалтерском аудите ПБУ 19/02 на основании приказа Минфина РФ от 10.12.2002 № 126 (внесены изменения в 2010 году);
• закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
• Гражданский кодекс РФ;
• Налоговый кодекс РФ.

Для того чтобы осуществлять вложения финансов в полной мере и на законном основании, предприятие должно соответствовать всем стандартным требованиям, установленным на законодательном уровне. Нормативно-правовое регулирование этой темы включает несколько ступеней. Наивысшей считаются указы Президента России, а самой низшей — документы самой организации, согласно отраслевому направлению и объему получаемой экономической выгоды.

Примеры проводок по счету 58

При отражении инвестиционных проводок по счету 58 необходимо учитывать все производственные факторы и условия отрасли организации, а также стоимость ц/б по факту и по номиналу.

Провести операции при покупке акций можно так:

• Дт 58-1 Кт 76 (покупка ц/б);
• Дт 91-2 Кт 76 (учет суммы комиссионного сбора в прочих затратах);
• Дт 76 Кт 51 (учет стоимости акций, включая комиссию посредника).

При осуществлении переоценки ц/б необходимо провести следующее действие: Дт 51-1 Кт 91-1 (приведение стоимости акций в соответствие с их рыночной стоимостью).

Продажа ценных бумаг оформляется следующим образом:

• Дт 58-1 Кт 76 (стоимость акции в рублях в соответствии с контрактом);
• Дт 91 Кт 58-1 (списание стоимости ц/б на балансе);
• Дт 62 Кт 91 (договорная стоимость акций);
• Дт 91 Кт 99 (отражается прибыль от продаж).

Субсчета счета 58

К счету 58 - Финансовые вложения - предусмотрено открытие нескольких субсчетов:

1. 58-1 «Паи и акции». Здесь ведется бухгалтерский учет присутствия и движения вкладов в ценные бумаги акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы сторонних предприятий и пр.
2. 58-2 «Долговые ценные бумаги». Включает ведение учета по вложениям в ценные бумаги государства и частных компаний (например, облигации).
3. 58-3 «Предоставленные займы». Учитывает движение различных видов займов, выданных предприятием юрлицам и гражданам (кроме своих сотрудников). Если организация выдала этим категориям лиц займы, которые имеют обеспечение векселями, по ним ведется обособленный учет. Выдача займа отображается по дебету счета 58 в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или прочими подходящими счетами. При возвращении займа необходимо произвести проводку: Дт 51 Кт 58.
4. 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др. Здесь учитываются вложения в общее имущество по соглашению простого товарищества.

Осуществление вклада отображается по дебету счета 58 в корреспонденции со счетом 51 и прочими счетами по учету выделенного имущества. При расторжении соглашения простого товарищества возврат имущества проходит по кредиту счета 58 в корреспонденции с бухгалтерскими счетами имущественного учета.

***

Характеристика счета 58 отражает его положение в бухгалтерском балансе предприятия и виды хозяйственных операций, которые осуществляются с его помощью. Финансовые инвестиции отражены в строках 1170 и 1250. Им соответствует рассматриваемый счет, который является активным синтетическим. Согласно действующему законодательству долгосрочные и краткосрочные вложения финансов должны учитываться отдельно. К данному бухгалтерскому счету может быть открыто несколько субсчетов.

Основные проводки по счету 58 в бухгалтерском учете - это приобретение, переоценка и продажа предприятием ценных бумаг прочих организаций, государства, предоставление займов. Чтобы в полной мере выполнять операции с инвестициями, компания должна полностью соответствовать требованиям действующего законодательства.

Счет 58 бухгалтерского учета — это активный счет «Финансовые вложения». На синтетическом счёте 58 организован учет инвестиций организации. С помощью типовых проводок и практических примеров изучим специфику использования счета 58 и особенности отражения операций по учету финансовых вложений.

Дебетовый оборот по счету 58 «Финансовые вложения» возникает, когда организация вкладывает свои свободные активы:

• В уставные капиталы или ценные бумаги;
• Долговые ценные бумаги, векселя, облигации;
• Предоставляет заем не работнику организации или юр.лицу и др.

Кредитовый оборот по счету 58 «Финансовые вложения» возникает в случаях:

• Продажи ценных бумаг или долей в уставном капитале;
• Выхода из общества;
• Безвозмездной передачи;
• Передачи ценных бумаг в виде вклада в уставной капитал других организаций;
• Погашения (выкупе) ценных бумаг;
• Возврате займов.

На схеме представлены субсчета, открываемые к счету по видам финансовых вложений:

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» должен обеспечить раскрытие определенной информации, которая представлена на схеме:

Примеры учета финансовых вложений по 58 счету с проводками

Пример 1

Рассмотрим пример по оплате доли в уставном капитале путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации. Если рыночная цена определена с учетом НДС.

В таблице приведены исходные данные примера:

Пример 2

Рассмотрим пример по оплате доли в уставном капитале путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации. Если рыночная цена определена без НДС.

Предположим, организация единственный учредитель ООО оплатила свою долю в уставном капитале ООО оборудованием, бывшим в эксплуатации. Рыночная цена оборудования проведена независимым оценщиком и утверждена участниками ООО.

В таблице приведены данные по примеру:

Сформированы следующие проводки по 58 счету:

Пример 3

Рассмотрим проводки по 58 счету при реализации акций.

Предположим, у организации на счете 58-1 числятся инвестиции в именные бездокументарные акции банка «Адреналин» на сумму 2 200 000 руб. в количестве 600 000 штук номиналом 1 рубль. Организация продала указанные акции на сумму 3 100 000 руб.

В бухгалтерском учете организации следует отразить следующие проводки по 58 счету при продаже акций.

58 «Финансовые вложения» используется юридическими лицами для отображения сведений о вложенных средствах организации в ценные бумаги (акции, облигации и др.), доли в уставных капиталах других компаний (в том числе взаимозависимых), а также обобщения сведений о предоставляемых займах.

Счет 58 в бухгалтерском учете - собирательный счет, отражающий данные об инвестированных активах предприятия в ценные бумаги (государственные и частные), уставные капитали иных компаний, представлении займов физическим и юридическим лицам (исключение - сотрудники фирмы).

К сч.58 дополнительно открываются субсчета:

58.1 - осуществляется обобщение информации о купленных акциях АО, долях в уставных капиталах других фирм

58.2 - отображается информация об инвестициях в государственные или частные долговые ценные бумаги (облигации и т.д.);

Сч.58 — активный. По дебету отображаются вложения финансов в ценные бумаги в корреспонденции с соответствующими счетами учета ценностей, передаваемых в счет инвестиций (например, деньги со сч.50,51,52). Погашение или реализация проводится в бухгалтерском учете по Кт58 в корреспонденции со сч. 91 (90).

Вложения в ценные бумаги, текущая стоимость которых определяется, подлежат ежемесячной или ежеквартальной переоценке для включения активов в годовую бухгалтерскую отчетность. Сумма корректировки относится на финансовые итоги компании (91.01, 91.02)

По долговым ценным бумагам, не оборачивающимся на рынке, разница между первоначальной ценой и номинальной относится на финансовые итоги деятельности организации равномерно в течение срока их обращения и получения дохода.

58.3 - отображаются взаиморасчеты по представленным юридическим и физическим лицам заемным суммам. Исключение - займы, выдаваемые сотрудникам предприятия.

В Дт58 заносится информация о представленных займах (при частичном или полном погашении сумма учитывается в Кт58).

58.4 - учитываются сведения о наличии доли в общем имуществе простого товарищества.

Аналитический мониторинг финансовых инвестиций производится по объектам вкладов (контрагенты компании - эмитенты, организации, доля в уставном капитале которых принадлежит фирме и заемщики), а также отдельно по типу вложений.

Внимание!

Инвестиции во взаимозависимые компании отображаются на сч.58 отдельно

Нормативное регулирование

Использование сч.58 для фиксирования информации по инвестированию денежных средств юридических лиц в ценные бумаги, уставные капиталы сторонних предприятий, представлению займов осуществляется в соответствие с Планом счетов (Приказ Минфина от 31.10.2000 №94), ПБУ 19/02 и иными законодательными документами.

Распространенные хозяйственные операции, бухгалтерские проводки

1. Отображение осуществленных финансовых инвестиций

   Дт58.01,58.02 Кт50 - наличными денежными средства;

   Дт58.01,58.02 Кт51 - через текущий расчетный счет

   Дт58.01,58.02 Кт52 - через валютный счет

   Дт58.01,58.02 Кт76 - приобретение акций и облигаций от разных кредиторов

2. Предоставление заемных средств (за исключением сотрудников предприятия)
3. Безвозмездное получение акций и облигаций
4. Возврат предоставляемых займов
5. Выбытие акций, облигаций

   Дт90.02 Кт58.01,58.02 - для тех организаций, основной деятельностью которых является реализация ценных бумаг

   Дт91.02 Кт58.01,58.02 - для остальных компаний

6. Корректировка стоимости

   Дт58 Кт91 — дооценка, увеличение балансовой стоимости

   Дт91.02 Кт58 - уценка, уменьшение балансовой стоимости

Виктор Степанов, 2017-03-17

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме

К счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:

58-1 «Паи и акции»;

58-2 «Долговые ценные бумаги»;

58-3 «Предоставленные займы»;

58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

На субсчете 58-1 «Паи и акции» учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.

На субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги» учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).

Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений.

Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течении срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации или уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации.

На субсчете 58-3 «Предоставленные займы» учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

На субсчете 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.

Счет 58 «Финансовые вложения» корреспондирует со счетами:

Счет 58 «Финансовые вложения»

Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

К счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:

• 58.1 «Паи и акции» — учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.
• 58.2 «Долговые ценные бумаги» — учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).
  Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
  По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации или уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации.
  При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).
  При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (на общую сумму, отнесенную на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).
  Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения», отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 58 «Финансовые вложения» (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 «Продажи»).
• 58.3 «Предоставленные займы» — учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов.

  Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.
  Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 «Финансовые вложения».

• 58.4 «Вклады по договору простого товарищества» — организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.
  Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.
  При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетами учета имущества.
• и др.

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям — продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.

Счет 58 «Финансовые вложения» корреспондирует со следующими счетами Плана:

по дебету

• 50 «Касса»
• 51 «Расчетные счета»
• 52 «Валютные счета»
• 75 «Расчеты с учредителями»
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
• 80 «Уставный капитал»
• 91 «Прочие доходы и расходы»
• 98 «Доходы будущих периодов»

по кредиту

• 51 «Расчетные счета»
• 52 «Валютные счета»
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
• 80 «Уставный капитал»
• 90 «Продажи»
• 91 «Прочие доходы и расходы»
• 99 «Прибыли и убытки»

На субсчете 58-3 "Предоставленные займы" учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

Для заимодавцев выданные займы являются финансовыми вложениями. Отношения по договорам займа регулируются параграфом 1 главы 42 Гражданского кодекса и ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам".

Расходами, связанными с полученными займами и кредитами, являются:

̵ проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору);

̵ суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;

̵ суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора);

̵ иные расходы, непосредственно связанные с получением займов (кредитов).

Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете ежемесячно обособленно от основной суммы обязательства в составе прочих расходов, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива (счет 08 "Вложения во внеоборотные активы").

Учет у заимодавца

58.3/51 – предоставлен заем денежными средствами;

58.3/90.1 – предоставлен заем товарами;

58.3/91.1 – предоставлен заем прочим имуществом;

90.3,91.3/68 – начислен НДС;

Д 008 – получены гарантии или залог в обеспечение договора займа;

76.3/91.1 – начислены проценты за пользование займом;

51/58.3 – возвращен заем, выданные денежными средствами;

10,41/60 – оприходованы от заемщика материалы, товары, выданные по договору займа;

19/60 – оприходован НДС;

60/58.3 – произведен зачет обязательств (закрытие займа);

51/76.3 – оплата процентов за пользование заемными средствами;

К 008 – возврат полученных ранее гарантии или залога по договору займа.

Учет у заёмщика

51/66,67 – получен заем денежными средствами;

10,41/60 – оприходованы от заимодавца материалы, товары, полученные по договору займа;

19/60 – оприходован НДС;

60/66,67 – отражена новация обязательства (оформлен заём);

91.2/66,67 – начислены проценты за пользование займом;

66,67/51 – оплачены проценты за пользование займом;

Д 009 – выданы гарантии или залог в обеспечение договора займа;

66,67/51 – возврат займа, полученного денежными средствами;

62/90.1 – возврат товаров, полученных по договору займа;

62/91.1 – возврат материалов, полученных по договору займа;

90.3,91.3/68 – начислен НДС;

90.2/41 – списана себестоимость товаров;

91.2/10 – списана себестоимость материалов;

66,67/62 – взаимозачет, закрытие договора займа;

К 009 – возврат выданных ранее гарантии или залога по договору займа.

Учет процентов по средствам, привлеченным для создания инвестиционного актива

В стоимость инвестиционного актива включаются проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу, непосредственно связанные с созданием инвестиционного актива. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного строительства, которые будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком и (или) заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов.

Условия включения в стоимость инвестиционного актива процентов:

̵ расходы по созданию инвестиционного актива и связанные с этим расходы по займам, подлежат признанию в бухучете;

̵ начаты работы по созданию инвестиционного актива.

Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу, связанные с созданием инвестиционного актива, уменьшаются на величину дохода от временного использования средств полученных займов в качестве долгосрочных и (или) краткосрочных финансовых вложений.

При приостановке создания инвестиционного актива на период более трех месяцев проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу, прекращают включаться в стоимость инвестиционного актива с первого числа месяца, следующего за месяцем приостановления приобретения, сооружения и (или) изготовления такого актива.

В указанный период проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу, включаются в состав прочих расходов организации.

При возобновлении создания инвестиционного актива проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу, включаются в стоимость инвестиционного актива с первого числа месяца, следующего за месяцем возобновления приобретения, сооружения и (или) изготовления такого актива.

Не считается периодом приостановки создания инвестиционного актива срок, в течение которого производится дополнительное согласование технических и (или) организационных вопросов, возникших в процессе его создания.

Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу, прекращают включаться в стоимость инвестиционного актива с первого числа месяца за месяцем прекращения создания инвестиционного актива, или начала его эксплуатации, в т.ч. частичной.

91.2/66,67 – начислены проценты за пользование заемными средствами, не связанными с созданием инвестиционного актива;

08/66,67 – начислены проценты за пользование заемными средствами, связанными с созданием инвестиционного актива;

Сч. 58 «Финансовые вложения» используется юридическими лицами для отображения сведений о вложенных средствах организации в ценные бумаги (акции, облигации и др.), доли в уставных капиталах других компаний (в том числе взаимозависимых), а также обобщения сведений о предоставляемых займах.

Счет 58 в бухгалтерском учете - собирательный счет, отражающий данные об инвестированных активах предприятия в ценные бумаги (государственные и частные), уставные капитали иных компаний, представлении займов физическим и юридическим лицам (исключение - сотрудники фирмы).

К сч.58 дополнительно открываются субсчета:

58.1 - осуществляется обобщение информации о купленных акциях АО, долях в уставных капиталах других фирм

58.2 - отображается информация об инвестициях в государственные или частные долговые ценные бумаги (облигации и т.д.);

Сч.58 - активный. По дебету отображаются вложения финансов в ценные бумаги в корреспонденции с соответствующими счетами учета ценностей, передаваемых в счет инвестиций (например, деньги со сч.50,51,52). Погашение или реализация проводится в бухгалтерском учете по Кт58 в корреспонденции со сч. 91 (90).

Вложения в ценные бумаги, текущая стоимость которых определяется, подлежат ежемесячной или ежеквартальной переоценке для включения активов в годовую бухгалтерскую отчетность. Сумма корректировки относится на финансовые итоги компании (91.01, 91.02)

По долговым ценным бумагам, не оборачивающимся на рынке, разница между первоначальной ценой и номинальной относится на финансовые итоги деятельности организации равномерно в течение срока их обращения и получения дохода.

58.3 - отображаются взаиморасчеты по представленным юридическим и физическим лицам заемным суммам. Исключение - займы, выдаваемые сотрудникам предприятия.

В Дт58 заносится информация о представленных займах (при частичном или полном погашении сумма учитывается в Кт58).

58.4 - учитываются сведения о наличии доли в общем имуществе простого товарищества.

Аналитический мониторинг

Аналитический мониторинг финансовых инвестиций производится по объектам вкладов (контрагенты компании - эмитенты, организации, доля в уставном капитале которых принадлежит фирме и заемщики), а также отдельно по типу вложений.

Внимание! Инвестиции во взаимозависимые компании отображаются на сч.58 отдельно

Нормативное регулирование

Использование сч.58 для фиксирования информации по инвестированию денежных средств юридических лиц в ценные бумаги, уставные капиталы сторонних предприятий, представлению займов осуществляется в соответствие с Планом счетов (Приказ Минфина от 31.10.2000 №94), ПБУ 19/02 и иными законодательными документами.

Распространенные хозяйственные операции, бухгалтерские проводки

1. Отображение осуществленных финансовых инвестиций

   Дт58.01,58.02 Кт50 - наличными денежными средства;

   Дт58.01,58.02 Кт51 - через текущий расчетный счет

   Дт58.01,58.02 Кт52 - через валютный счет

   Дт58.01,58.02 Кт76 - приобретение акций и облигаций от разных кредиторов

2. Предоставление заемных средств (за исключением сотрудников предприятия)

   Дт58.03 Кт50,51,52

3. Безвозмездное получение акций и облигаций

   Дт58.01,58.02 Кт98.2

4. Возврат предоставляемых займов

   Дт50,51,52 Кт58.03

5. Выбытие акций, облигаций

   Дт90.02 Кт58.01,58.02 - для тех организаций, основной деятельностью которых является реализация ценных бумаг

   Дт91.02 Кт58.01,58.02 - для остальных компаний

6. Корректировка стоимости

   Дт58 Кт91 - дооценка, увеличение балансовой стоимости

   Дт91.02 Кт58 - уценка, уменьшение балансовой стоимости

Счет №58 бухучета «Финансовые вложения» используется для систематизации данных об инвестициях компании в государственные и частные ценные бумаги, уставные капиталы фирм. На этом же счете учитывается информация о займах, предоставленных другим предприятиям.

Аналитический учет по 58-му счету ведется по видам активов и по объектам, в которые эти активы вложены.

Какие субсчета можно открывать к 58-му счету

Правила ведения бухучета предусматривают открытие субсчетов к счету 58.

К примеру:

• «Паи и акции» – 58-1;
• «Долговые ценные бумаги» – 58-2;
• «Предоставленные займы» – 58-3;
• «Вклады по договору простого товарищества» – 58-4 и т. д.

Ведение субсчета 58-1

Субсчет 58-1 предназначается для систематизации данных об инвестициях в акции АО (акционерных обществ), капиталы прочих фирм и т. д. Следующий субсчет применяется для анализа инвестиций в частные и государственные долговые активы (например, в облигации).

Осуществленные компанией инвестиции нужно отображать по Дебету 58-го счета и по к-ту счетов, на каких учитываются соответствующие ценности. К примеру, компания приобретает активы других предприятий за деньги. Данный факт отображается двумя записями: по Д-ту счета 58 и по К-ту одного из счетов 51 или 52 «Расчетные счета», «Валютные счета».

Как вести субсчет 58-2

Как вести бухучет по активам, по каким не определяется актуальная рыночная стоимость?

В таком случае разница между начальной и номинальной ценой активов равномерно записывается на финансовые результаты работы фирмы.

Если речь идет о некоммерческой организации, сумму следует отнести к уменьшению или увеличению расходов. Если нужно списать разницу между двумя ценами активов, бухгалтер делает одновременно 3 записи.

Записи следующие:

• «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – Д-т 76 (здесь указывается сумма дохода по активам);
• «Финансовые вложения – К-т 58 (тут указывается только часть разницы покупной и номинальной стоимости);
• «Прочие доходы и расходы» – К-т 91 (разница между отнесенными на счет 76 и 58 суммами).

Если нужно доначислять разницу между реальной и номинальной ценой активов, также необходимо сделать три записи.

Бухгалтер делает записи:

• Д-т 76 (нужно указать сумму получаемого дохода по ценным бумагам);
• Д-т 58 (по этому счету учитывается только доля разницы между двумя ценами);
• К-т 91 (сюда записывается вся сумма, которая была отнесена на 2 вышеприведенных счета).

Факт выкупа ценных бумаг учитывается по Д-ту 91-го счета и по К-ту рассматриваемого в этой статье счета. Исключением из правила есть компании, учитывающие такие операции с помощью счета «Продажи» (№90).

Порядок ведения субсчета «Предоставленные займы»

Субсчет 58-3 учитывает займы, которые компания выдает юридическим и физическим лицам.

К числу последних не относятся работники самой организации. Займы, которые обеспечены векселями, нужно учитывать отдельно. Предоставленные займы отображаются сразу двумя записями: по Д-ту 58-го счета и по К-ту счета, соответствующему предоставляемому ресурсу. К примеру, если предоставляются деньги, нужно внести запись в кредит счета «Расчетные счета» (№ 51). Возврат долга соответствует обратной записи – по Д-ту 51 и кредиту 58-го счета.

Ведение субсчета 58-4

Субсчет 58-4 предназначается для анализа вкладов в товарищество. Например, денежное вложение отображается записью в дебет 58-го счета и в К-т 51-го счета или иного счета, соответствующего типу предоставляемых материальных ценностей или активов. Если договор товарищества прекращает свое действие, материальные активы возвращаются фирме. Бухгалтер делает записи, обратные первоначальным.