Форма 6 ндфл заполнение строки 070. Какой бланк использовать

Часто вызывает много сомнений и вопросов. Какие суммы, когда и как корректно в ней отражать рассмотрим в нашей статье.

Форма 6-НДФЛ и правила ее заполнения утверждены Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (далее – Приказ). В нем же можно найти порядок заполнения строки 070 «Сумма удержанного налога», которая находится в Разделе 1. Надо отметить, что подробных пояснений в Приказе нет, сказано лишь, что в строке 070 необходимо отражать удержанный НДФЛ общей суммой нарастающим итогом с начала отчетного периода. Это значит, сумма НДФЛ, указанная в строке, должна объединять налог, удержанный у всех физических лиц, получавших доход, нарастающим итогом за период с начала года.

Заполнять строку 070 необходимо в полных рублях без копеек.

Определяем сумму строки 070 отчета 6-НДФЛ

При заполнении 6-НДФЛ и строки 070 в частности необходимо помнить, что первый Раздел несет себе информацию за период с начала года, а Раздел 2 - за последние три месяца.

Чтобы рассчитать сумму, которую следует отразить в строке 070 Раздела 1 6-НДФЛ, следует сложить показатели всех строк 140 из Раздела 2. При этом, если отчет не за первый квартал года, а за второй (полугодие), третий (девять месяцев) или четвертый (год) квартал, то суммировать строки 140 нужно из всех предыдущих отчетов с начала года. Либо можно делать так:

• в отчете за 1 квартала строка 070 равна сумме строк 140 из Раздела 2;
• в отчете за 2 квартал (полугодие) строка 070 равна сумме строк 140 из Раздела 2 текущего отчета и строке 070 Раздела 1 из отчета за 1 квартал;
• в отчете за 3 квартал (девять месяцев) строка 070 равна сумме строк 140 из Раздела 2 текущего отчета и строке 070 Раздела 1 из отчета за 2 квартал;
• в отчете за 4 квартала (год) строка 070 равна сумме строк 140 из Раздела 2 текущего отчета и строке 070 Раздела 1 из отчета за 3 квартал.

Следует помнить, что при фактической выплате дохода (и удержания налога) в одном периоде, срок перечисления налога может попасть уже в другой период. Тогда расчетную сумму надо корректировать. Так как в Раздел 1 и строку 070 данные попадут в период фактической выплаты, а в Раздел 2 только в следующем отчетном периоде.

Когда суммы строк 040 и 070 не совпадают

Обратите внимание, что дата начисления налога на доходы физических лиц и его удержания совпадает далеко не всегда, так как налог должен быть удержан непосредственно при выплате дохода физическому лицу (п. 4 ст. 226 Налогового Кодекса Российской Федерации). Отсюда же порой возникает разница между показателями строк 40 и 070, которой совсем не стоит пугаться.

К примеру, предприятие начало работать в марте. Заработная плата выплачивается пятого числа месяца, следующего за расчетным. Тогда НДФЛ по заработной плате за март будет начислен последним днем месяца (31.03), а удержан только при фактической выплате сотруднику (05.04). Это приведет к тому, что показатели строк 040 и 070 будут отличаться.

Такая же ситуация может возникнуть при «переходящей» из года в год зарплате.

Также при неденежных доходах (доходы в виде материальной выгоды или в натуральной форме) налог на доходы физических лиц в строку 070 будет попадать не в момент получения дохода, а в последующую денежную выплату физическому лицу, когда появляется возможность налог удержать.

Когда суммы строк 040 и 070 совпадают

Совпадать же суммы строк 040 и 070 могут, когда зарплата выплачивается в последний день месяца и происходит совпадение дат начисления дохода, его выплаты, исчисления и удержания налога с этого дохода.

Также строки 040 и 070 совпадут при условии, что в отчетном периоде не возникало ситуаций переноса дат удержания на другой период.

Когда заполняется строка 080 и ее взаимосвязь со строкой 070

Строка 080 заполняется налоговым агентом только в том случае, если удержать НДФЛ из выплаченного дохода не удалось. Вместо строки 070 неудержанный НДФЛ указывается в соответствующей строке 080.

Обратите внимание, что «переходящая» зарплата таким случаем не является.

В строку 080 попадают суммы налога, если, например, вы делали подарки (или проводили розыгрыш и вручали призы) бывшим сотрудникам стоимостью свыше 4000 рублей, а денежных доходов при этом не выплачивалось. Или сотруднику, длительно находящемуся в отпуске за свой счет, был выдан беспроцентный заем. В этом случае у сотрудника возникает доход от ежемесячной экономии на процентах за пользование деньгами, но удержать НДФЛ с этой материальной выгоды вы не можете.

Основываясь на выше сказанном, вы легко заполните строку 070 Раздела 1 отчета 6-НДФЛ. Будьте внимательны и не торопитесь. Легкой вам отчетности.

Кстати! Для безошибочной подготовки и своевременной сдачи отчета 6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие) 2018 года воспользуйтесь онлайн-сервисом « Мое дело ». Сервис автоматически производит все необходимые расчеты, формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по

По строке 070 формы 6-НДФЛ показывается общая сумма налога, удержанная налоговым агентом на отчетную дату, нарастающим итогом с начала налогового периода. Рассмотрим более детально как заполнить строку 070 в форме 6-НДФЛ.

Особенности заполнения 070 строки

Эта строка относится к Разделу 1 Обобщенные показатели, соединяет разделы 1 и 2.

Соответственно разъяснениям ФНС (письмо ФНС от 29.11.2016 № БС-4-11/22677) строка 070 заполняется суммой перечисленного налога по датам соответствующего отчетного периода.

Это значит, что если НДФЛ за декабрь был перечислен, например, 09 января (дата 1 квартала следующего года), то он входит слагаемым строки 070 за 1 квартал следующего года. Также НДФЛ, удержанный в апреле за март, в строке 070 за 1 квартал не показывается.

Также это означает, что блок строк 100-140 входит в раздел 2 отчета за 1 квартал.

Иными словами, предприятие начинает выступать в роли налогового агента как только тем или иным способом передает доход физическому лицу за минусом удержанного НДФЛ. Как только произошла выплата или передача в неденежной форме, то у налогового агента появляется обязанность перечислить удержанный НДФЛ в ФНС.

Если перечислили НДФЛ и платежное поручение от даты отчетного периода, то в разделе 2 появляется соответствующий этому перечислению блок строк 100-140.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Как это можно проверить?

Проверим по отчету за 1 квартал. Сформируем в 1С Бухгалтерии отчет по проводкам:

09 января был перечислен НДФЛ по заработной плате за декабрь. Это значит, что в разделе 2 появляется блок:

02 февраля был перечислен НДФЛ по зарплате за январь. Это значит, что в разделе 2 появляется блок:

В отчете по проводкам итоговая сумма 42 800 руб.:

Эта же сумма появляется в строке 070 6-НДФЛ:

Так строкой 070 связаны между собой разделы 1 и 2.

Строка 070 в контрольных соотношениях

Еще необходимо обратить внимание на письмо от 10 марта 2016 года № БС-4-11/3852@ «О направлении контрольных соотношений» Минфина и ФНС.

Если строка 070 — строка 090 больше, чем перечислено НДФЛ с начала налогового периода, то складывается вывод, что не перечислена сумма налога в бюджет. Тем самым компания привлекает к себе внимание ФНС. А это внимание влечет следующие последствия:

• в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ будет направлено письменное уведомление ФНС с требованием в течение пяти дней представить документы и пояснения или представить соответствующие исправления.
• в случае рассмотрения представленных документов и пояснений установлен факт нарушения, то формируется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

Строка 070 «Сумма удержанного налога» годового расчета 6-НДФЛ не должна совпадать с аналогичным показателем раздела 5 справок 2-НДФЛ. Такого соотношения среди контрольных нет (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852). Не пугайтесь, если у вас эти показатели не сойдутся.

Удержанный НДФЛ в строке 070 формы 6-НДФЛ

Для 6-НДФЛ действует правило: доходы в раздел 2 включайте в периоде, когда операция завершена. Налог компания удерживает при выплате, поэтому в строке 070 вы отразите только НДФЛ с выданной зарплаты. Если зарплату за декабрь выдали только в январе, значит, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ этой суммы не должно быть (письма ФНС России от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@). Не будет и НДФЛ с этого дохода по строке 070 в годовом расчете.

Удержанный НДФЛ в разделе 5 справки 2-НДФЛ

Налоговики считают, что если на момент сдачи справки зарплата выплачена, то и налог надо отразить в разделе 5 как удержанный и перечисленный с дохода прошлого года, а не того, в котором налог перечислили в бюджет фактически (письмо ФНС России от 02.03.2015 № БС-4-11/3283). Получается, что в таком случае неизбежно возникнут обоснованные расхождения между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Вот пример, когда сумма удержанного НДФЛ будет одинакова в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Вы выплатили зарплату 30 декабря и в этот же день удержали налог. Крайний срок его уплаты — 9 января. Значит, эту выплату вы покажете в раздел 2 формы 6-НДФЛ за I квартал. Но удержанный налог включите в показатель по строке 070. По этой операции расхождений между разделом 1 6-НДФЛ и справками 2-НДФЛ не будет.

Как проверить показатели по методике ФНС с помощью программы от журнала «Зарплата»

Избежать вопросов и спорных ситуаций вам поможет специальная программа от журнала «Зарплата». Она сверит 6-НДФЛ и 2-НДФЛ между собой по контрольным соотношениям. Вы найдете ее по адресу: ndfl.zarplata-online.ru. Если программа не выявит расхождений, к вашей компании не будет претензий.

Внимание! Программа от журнала «Зарплата» сравнит доходы, облагаемые по ставке 13%.

Шаг 1 — загрузите 6-НДФЛ . Загрузите в программу файл с расширением xml с годовым отчетом 6-НДФЛ. Программа проверит его. Если вы загрузили правильный файл, можно переходить к следующему шагу.

Шаг 3 — проверка . Программа проверит все пять контрольных соотношений из письма ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852 . Например, показатель строки 020 должен быть равен суммарному значению «Общая сумма доходов» по всем справкам 2-НДФЛ с признаком 1.

Шаг 4 — результат . Программа выдаст таблицу с проверкой контрольных соотношений. Если цифры сошлись, в строке с этим соотношением программа укажет «Соответствует». Если цифры не сошлись, программа выдаст сообщение «Не соответствует», подскажет причины и как их устранить. В этом случае перечитайте еще раз наши советы по тем контрольным соотношениям, которые у вас не сошлись.

Что означает в 6-НДФЛ строка 070 и как правильно определить значение этой графы – ответы можно найти в Приказе от 14.10.2015 г. под № ММВ-7-11/450@ авторства ФНС. Этим документом утвержден шаблон формы, приведен методический материал, помогающий налогоплательщикам заполнять Расчет по НДФЛ. В инструкции, разработанной налоговыми органами, содержится построчная расшифровка всех показателей, входящих в отчетный бланк по подоходному налогу.

Ключевые моменты при заполнении строки 070

Обязательным является заполнение строки 070 в 6-НДФЛ для всех налоговых агентов. Она находится в Разделе 1 документа, в котором приводятся обобщенные величины по всем показателям, интересующим контролирующие органы. Числовые значения должны вноситься без знака «минус», правильность составления формы проверяется при помощи контрольных соотношений. Стр. 070 в 6-НДФЛ предназначена для отражения накопленной за отчетный интервал времени суммы налога, который был удержан.

За каждый период в рамках одного календарного года величина НДФЛ и других показателей в Расчете должна показываться нарастающим итогом с 1 января налогового года. Налог в отчетной форме выступает в двух видах:

• исчисленные суммы;
• удержания.

В методическом материале говорится, что строка 070 формы 6-НДФЛ обозначает только фактически произведенные удержания. К этой категории относятся налоги, которые были рассчитаны, по ним наступил срок уплаты. Срок фактического перечисления и удержания должен совпадать с датой выплаты налогооблагаемого дохода физическому лицу (подтверждение – ст. 226 п. 4 НК РФ). Стр. 070 формы 6-НДФЛ не может отражать суммы, по которым нет оснований признавать доход выплаченным.

Необоснованным действием будет включение в графу с удержанным налогом сумм НДФЛ, исчисленных при выдаче аванса по зарплате. Доход в этой ситуации будет признан выплаченным в конце текущего или начале следующего месяца вместе со всей величиной заработка (п. 2 ст. 223 НК РФ). Только после этого исчисленный НДФЛ переходит в группу удержанного налога. Как заполнить строку 070 в 6-НДФЛ – учитывать надо только те суммы, которые были фактически удержаны из выплаченных доходов.

Читайте также 6-НДФЛ: актуальные вопросы заполнения и представления

Равенство начисленного и удержанного налога

При составлении Расчета по НДФЛ за любой период бухгалтером обращается внимание на соотношение по графе начисленного налогового обязательства и строке фактически удержанного налога – строка 040 и 070 в 6-НДФЛ. Равенство между ними – исключительный случай. Это возможно при условии, что начисление доходов и их выдача физическим лицам осуществляется всегда одним месяцем.

Обнаруженные расхождений между показателями по начислениям и удержаниям – вариант нормы. Причина в том, что зарплата считается начисленной (а вместе с ней и налог) по состоянию на последнее число месяца. Строка 070 в 6-НДФЛ за полугодие и любой другой интервал не будет отражать эти последние начисленные величины.

Исключением являются ситуации, когда оплата труда осуществляется работодателем в последний рабочий день в каждом текущем месяце (фактическая выдача происходит в периоде, за который причитаются доходы). В этом случае в 6-НДФЛ строка 070 равна строке 040.

Суммы исчисленного (строка 040) и удержанного (строка 070) НДФЛ могут не совпадать. Неравенство будет, если какой-либо доход уже признан, налог с него исчислен, но фактической выплаты еще не было. Например, датой фактического получения зарплаты считается последний день месяца. В этот день величина дохода известна и сумма налога, которая должна быть удержана из этого дохода (исчисленный НДФЛ), определена. Однако удержать эту сумму до фактической выплаты дохода невозможно. Поэтому показатель для заполнения строки 070 появится только после того, как зарплата будет выдана.Возможное несоответствие показателей строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ предусмотрено контрольными соотношениями. Подтверждает это и письмо ФНС от 15.03.2016 № БС-4-11/4222.

ПРИМЕР: НДФЛ с декабрьской зарплаты 2018 года, выплаченной в январе 2019 года, составил 156 219 рублей, а НДФЛ с июньской зарплаты, выплаченной в июле 2019 года, составил 118 206 рублей. Если общая сумма исчисленного налога за полугодие 2019 года составила 1 410 309 рублей, то по строке 040 Расчета 6-НДФЛ за полугодие 2019 года будет отражена сумма 1 410 309 рублей, а по строке 070 – сумма в размере 1 448 322 рубля (1 410 309 + 156 219 – 118 206).

включаются сведения о начисленном и удержанном налоге с доходов, которые выплатил физлицам налоговый агент. В Расчете 6-НДФЛ строка 070 предусмотрена для удержанных сумм налога, и заполняя ее, следует учитывать некоторые особенности. Порядок заполнения Расчета (утв. Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450) не дает развернутых пояснений по строке 070, указывая лишь на то, что удержанный НДФЛ нужно показывать нарастающим итогом с начала года и общей суммой.

Наша статья о том, как заполнить строку 070 в 6-НДФЛ и какие ошибки при этом не следует допускать.

Удержанный налог: как отразить в 6-НДФЛ

В Раздел 1 формы 6-НДФЛ все показатели вносятся по нарастающей с начала года. Удержанный налог – не исключение, он тоже указывается с нарастанием: заполняя, например, Расчет за 9 месяцев, в строке 070 нужно показать налог, удержанный с января по сентябрь отчетного года.

Строки 060-090 сгруппированы в подраздел «Итого по всем ставкам». Все они, и строка 070 в том числе, заполняются совокупно по всем применяемым ставкам, и показывается общая сумма удержанного налога. Когда налог с выплаченных доходов начисляется по разным ставкам, то строки 010-050 для каждой из них заполняются на отдельной странице, а строки 060-090 лишь один раз - на первой из страниц Раздела 1.

Сумма удержанного налога в 6-НДФЛ указывается без копеек. Это очевидно, ведь ячейки, отведенные для отражения сумм дохода и налоговых вычетов, предусматривают указание рублей с копейками, а для сумм НДФЛ «копеечные» ячейки отсутствуют, и их указывают в полных рублях.

Ошибки при заполнении строки 070

Одна из основных ошибок налоговых агентов, заполняющих Расчет - полагать, что показатели исчисленного и удержанного налога должны быть одинаковы, то есть строка 040 и 070 в 6-НДФЛ должны быть равны между собой. Действительно, показатели этих строк могут быть одинаковыми, если налог начислили и удержали в одном отчетном периоде, но также не будет ошибкой, если сумма удержанного в отчетном периоде НДФЛ отлична от исчисленного. Когда может возникнуть такая разница?

Чаще всего такое происходит при внесении данных в строку 070 формы 6-НДФЛ, когда зарплата, начисленная в одном квартале, выдается работникам в квартале следующем. Налог с зарплаты нужно удерживать непосредственно при ее выплате, поэтому в стр. 040 будет отражена исчисленная сумма налога, а в стр. 070 формы 6-НДФЛ будет указан «0» (письмо ФНС РФ от 16.05.2016 № БС-4-11/8609).

Пример

С зарплаты за сентябрь НДФЛ в организации исчислен 30.09.16. Зарплата выплачена сотрудникам 05.10.2016. Как будет отражен удержанный НДФЛ по строке 070?

В 6-НДФЛ за 9 месяцев Раздел 1 заполним так:

В стр. 020 включим сумму зарплаты за сентябрь,

В стр. 040 – сумма начисленного НДФЛ с зарплаты сентября,

В строку 070 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 сентябрьский налог не попадет, поскольку зарплата сотрудникам еще не выплачена, а значит и НДФЛ еще не удержан.

В разделе 2 данные о зарплате и налоге за сентябрь тоже не показываем.

А вот заполняя годовой Расчет 6-НДФЛ, налог, удержанный с сентябрьской зарплаты, следует отразить как в строке 070, так и в разделе 2:

В стр. 020 включается сумма зарплаты за сентябрь,

В стр. 040 – НДФЛ с зарплаты за сентябрь включим в общую сумму налога,

В стр. 070 - отразим в том числе удержанный с зарплаты сентября НДФЛ.

В разделе 2 Расчета:

Стр. 100 – дата получения дохода - 30.09.2016,

Стр.110 – НДФЛ удержан при выплате сентябрьской зарплаты - 05.10.2016,

Стр. 120 – срок перечисления «зарплатного» налога - следующий день после ее выплаты сотрудникам, то есть 06.10.2016,

Стр. 130 – сумма начисленной сентябрьской зарплаты,

Стр. 140 – сумма удержанного НДФЛ с зарплаты сентября.

Как видим, не всегда в 6-НДФЛ строка 070 равна строке 040, гораздо чаще это равенство не соблюдается. Кстати, Контрольные соотношения для 6-НДФЛ тоже не содержат равенства строк 040 и 070 (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852).

Обратите внимание, что такой «переходящий» НДФЛ, не указанный в строке 070, нельзя вносить в строку 080 как неудержанный налог. Строка 080 используется только для НДФЛ, который агент не сумел удержать исключительно с доходов в натуральной форме , или с материальной выгоды (письмо ФНС РФ от 19.07.2016 № БС-4-11/12975).

Существует ли контрольное соотношение, которое следует выполнять при заполнении строки 070 в 6-НДФЛ? Да, такое соотношение есть, и оно одно из самых важных, на которое обращают внимание инспекторы при камеральной проверке:

• Разница между НДФЛ, удержанным по стр. 070 и возвращенным по стр. 090, не может превышать сумму подоходного налога, перечисленную в бюджет с начала года на отчетную дату.

При нарушенном соотношении налоговики сделают вывод, что уплачен не весь налог, удержанный с доходов физлиц, и направят налоговому агенту требование предоставить в течение пяти дней пояснения, либо внести в Расчет 6-НДФЛ исправления.